《财政部　税务总局　科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　A企业2018年度发生费用化的研发支出100万元，该企业在2018年度汇算清缴时无其他纳税调整事项，未享受其他税收优惠，若2018年度利润总额为500万元，则该企业2018年度可以享受研发费用加计扣除金额75万元，则应调减应纳税所得75万元，应缴纳企业所得税106.25万元（（500-75）*25%），节税18.75万元（75*25%）。

　　该事项在企业汇算清缴时享受，在“企业所得税年度纳税申报表填报表单”中勾选《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并根据企业实际情况填报。

　　1.不适用研发费用加计扣除的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和税务总局规定的其他行业。

　　2.研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

　　3.下列活动不适用税前加计扣除政策：

　　（1）企业产品（服务）的常规性升级。

　　（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

　　（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

　　（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。

　　（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

　　（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。